Determinarea TVA-ului în cadrul entităților economice

Argument

       În ceea ce privește veniturile și domeniul de aplicare al bugetului național, taxa pe valoarea adăugată este principalul impozit indirect al țării mele. Pentru a desfășura activități, statul trebuie să obțină venituri din impozite percepute persoanelor fizice și juridice. În funcție de substanțialitate și formalitate, impozitele sunt împărțite în impozite directe și impozite indirecte.

      Cel mai important impozit indirect este impozitul pe valoarea adăugată. Taxa pe valoarea adăugată (prescurtată ca TVA, TVA în engleză) este o taxă indirectă datorată bugetului de stat și este suportată de consumatorul final de bunuri sau servicii.

      Taxa pe valoarea adăugată este un impozit în cascadă perceput de fiecare entitate economică care participă la ciclul economic de realizare a produselor sau de furnizare a serviciilor în cadrul impozitării. După exercitarea dreptului de deducere, agenții economici impozabili care participă la ciclul economic transferă soldul taxei pe valoarea adăugată către bugetul de stat. Impozitul este destul de extins la nivel mondial. Taxa pe valoarea adăugată este o taxă foarte impozabilă, dar, ca orice impozit indirect, este și nedreaptă. Aceasta înseamnă că creșterea sa față de venit este treptată și nici nu este potrivită pentru venitul minim neimpozabil.

     Prin urmare, taxa pe valoarea adăugată va afecta grav grupurile cu venituri mici și cei care își distribuie cea mai mare parte a veniturilor consumatorilor (de obicei, independent de dorințele lor, ceea ce este cu siguranță o cheltuială necesară).

       Am selectat și am tratat acest subiect în acest articol, care este foarte util pentru teoria și practica contabilității și fiscalității. Scopul este de a înțelege ultimele știri despre taxa pe valoarea adăugată și de a consolida cunoștințele despre taxa pe valoarea adăugată și impactul acesteia asupra întreprinderilor. și societate. Acest articol își propune să introducă cadrul legal al taxei pe valoarea adăugată aplicabile și principalele operațiuni contabile legate de furnizarea și relațiile cu clienții unor companii românești, inclusiv cele legate de impozit. În acest scop, se va studia aplicarea, calculul și înregistrarea documentelor contabile majore: Decont de TVA, Jurnal de cumpărări, Jurnal de vânzări.

Capitolul 1. Elemente privind determinarea TVA-ului în cadrul unității economice.

1. Sistemul fiscal TVA și noțiuniunile acestuia.

Taxa pe valoarea adăugată este o taxă indirectă datorată bugetului de stat și se colecteaza în conformitate cu prevederile acestei rubrici.

Noțiuni:

• achiziția reprezintă bunurile și serviciile obținute sau care urmează a fi obținute de o persoană impozabilă, prin următoarele operațiuni: livrări de bunuri și/sau prestări de servicii, efectuate sau care urmează a fi efectuate de altă persoană către această persoană impozabilă, achiziții intracomunitare și importuri de bunuri;
• achiziția intracomunitară înseamnă obținerea dreptului de a dispune, ca și un proprietar, de bunuri mobile corporale expediate sau transportate la destinația indicată de cumpărător, de către furnizor, de către cumpărător sau de către altă persoană, în contul furnizorului sau al cumpărătorului, către un stat membru, altul decât cel de plecare a transportului sau de expediere a bunurilor;
• activele corporale fixe reprezintă orice imobilizare corporală amortizabilă, construcțiile și terenurile de orice fel, deținute pentru a fi utilizate în producția sau livrarea de bunuri ori în prestarea de servicii, pentru a fi închiriate terților sau pentru scopuri administrative;
• activitățile economice cuprind activitățile producătorilor, comercianților sau prestatorilor de servicii, inclusiv activitățile extractive, agricole și activitățile profesiilor liberale sau asimilate acestora. De asemenea constituie activitate economică exploatarea bunurilor corporale sau necorporale în scopul obținerii de venituri cu caracter de continuitate;
• baza de impozitare reprezintă contravaloarea unei livrări de bunuri sau prestări de servicii impozabile, a unui import impozabil sau a unei achiziții intracomunitare impozabile;
• bunurile reprezintă bunuri corporale mobile și imobile. Energia electrică, energia termică, gazele naturale, agentul frigorific și altele de această natură se consideră bunuri corporale mobile;
• produsele accizabile sunt produsele energetice, alcoolul și băuturile alcoolice, precum și tutunul prelucrat;
• data aderării României la Uniunea Europeană este data de 1 ianuarie 2007;
• decontul de taxă va cuprinde suma taxei deductibile pentru care ia naștere dreptul de deducere în perioada fiscală de raportare și, după caz, suma taxei pentru care se exercită dreptul de deducere;
• Decontul special de taxă se depune la organele fiscale competente de către persoanele care nu sunt înregistrate și care nu trebuie să se înregistreze, astfel:

1. pentru achiziții intracomunitare de bunuri taxabile, altele decât cele prevăzute la 2. și 3. ;
2. pentru achiziții intracomunitare de mijloace de transport noi, de către orice persoană, indiferent dacă este sau nu înregistrată;
3. pentru achiziții intracomunitare de produse accizabile, de către persoanele impozabile și persoanele juridice neimpozabile, indiferent dacă sunt sau nu înregistrate;
4. pentru operațiunile și de către persoanele obligate la plata taxei;
5. pentru operațiunile și de către persoanele obligate la plata taxei, cu excepția situației în care are loc un import de bunuri sau o achiziție intracomunitară de bunuri.

• Directiva 112 este Directiva 2006/112/CE a Consiliului din 28 noiembrie 2006 privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităților Europene (JOCE), seria L, nr. 347 din 11 decembrie 2006, cu modificările și completările ulterioare. Referirile din facturile transmise de furnizori/prestatori din alte state membre la articolele din Directiva a 6-a, respectiv Directiva 77/388/CE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitul pe cifra de afaceri - Sistemul comun privind taxa pe valoarea adăugată: baza unitară de stabilire, publicată în Jurnalul Oficial al Comunităților Europene (JOCE), seria L, nr. 145 din 3 iunie 1977;
• Factura este documentul sau mesajul pe suport hârtie ori în format electronic;
• importatorul reprezintă persoana pe numele căreia sunt declarate bunurile, în momentul în care taxa la import devine exigibilă;
• livrarea intracomunitară reprezintă o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de către furnizor sau de persoana către care se efectuează livrarea ori de altă persoană în contul acestora;
• livrarea către sine este asimilată livrărilor de bunuri efectuate cu plată următoarelor operațiuni:

1. preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi utilizate în scopuri care nu au legătură cu activitatea economică desfășurată, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial;
2. preluarea de către o persoană impozabilă a bunurilor mobile achiziționate sau produse de către aceasta pentru a fi puse la dispoziția altor persoane în mod gratuit, dacă taxa aferentă bunurilor respective sau părților lor componente a fost dedusă total sau parțial;
3. preluarea de către o persoană impozabilă de bunuri mobile corporale achiziționate sau produse de către aceasta, altele decât bunurile de capital pentru a fi utilizate în scopul unor operațiuni care nu dau drept integral de deducere, dacă taxa aferentă bunurilor respective a fost dedusă total sau parțial la data achiziției.

• operațiunile imobiliare reprezintă operațiunile constând în livrarea, închirierea, leasingul, arendarea, concesionarea de bunuri imobile sau alte operațiuni prin care un bun imobil este pus la dispoziția altei persoane, precum și acordarea cu plată pe o anumită perioadă a unor drepturi reale, precum dreptul de uzufruct și superficia, asupra unui bun imobil;
• perioada fiscală luna calendaristică;
• persoană impozabilă reprezintă persoana fizică, grupul de persoane, instituția publică, persoana juridică, precum și orice entitate capabilă să desfășoare o activitate economică;
• persoană juridică neimpozabilă reprezintă instituția publică, organismul internațional de drept public și orice altă persoană juridică, care nu este persoană impozabilă;
• Persoana care realizează atât operațiuni pentru care nu are calitatea de persoană impozabilă, cât și operațiuni pentru care are calitatea de persoană impozabilă este denumită persoană parțial impozabilă.
• persoană reprezintă o persoană impozabilă sau o persoană juridică neimpozabilă sau o persoană neimpozabilă;
• plafonul pentru achiziții intracomunitare reprezintă valoarea totală a achizițiilor intracomunitare care nu depășeșc pe parcursul anului calendaristic curent sau nu au depășit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al cărui echivalent în lei este stabilit prin normele metodologice
• plafonul pentru vânzări la distanță reprezintă valoarea totală a vânzărilor la distanță al căror transport sau expediere în România se realizează de către un furnizor, în anul calendaristic în care are loc o anumită vânzare la distanță, inclusiv valoarea respectivei vânzări la distanță, sau în anul calendaristic precedent, depășește plafonul pentru vânzări la distanță de 35.000 euro;
• prestarea către sine este atunci când o persoană impozabilă care acționează în nume propriu, dar în contul altei persoane, ia parte la o prestare de servicii, se consideră că a primit și a prestat ea însăși serviciile respective;
• serviciile de telecomunicații sunt serviciile având ca obiect transmiterea, emiterea și recepția de semnale, înscrisuri, imagini și sunete sau informații de orice natură, prin cablu, radio, mijloace optice sau alte mijloace electromagnetice, inclusiv cedarea dreptului de utilizare a mijloacelor pentru astfel de transmisii, emiteri sau recepții. Serviciile de telecomunicații cuprind, de asemenea, și furnizarea accesului la rețeaua mondială de informații;
• taxă înseamnă taxa pe valoarea adăugată, aplicabilă conform prezentului titlu;
• taxa colectată reprezintă taxa aferentă livrărilor de bunuri și/sau prestărilor de servicii taxabile la momentul exigibilității taxei, efectuate sau care urmează a fi efectuate de persoana impozabilă, precum și taxa aferentă operațiunilor pentru care beneficiarul este obligat la plata taxei;
• taxă deductibilă reprezintă suma totală a taxei datorate sau achitate de către o persoană impozabilă pentru achizițiile efectuate sau care urmează a fi efectuate;
• taxă dedusă reprezintă taxa deductibilă care a fost efectiv dedusă;
• vânzarea la distanță reprezintă o livrare de bunuri care sunt expediate sau transportate dintr-un stat membru în alt stat membru de către furnizor sau de altă persoană în numele acestuia către un cumpărător persoană impozabilă sau persoană juridică neimpozabilă.